El Ministerio Federal de Finanzas de Alemania ha publicado un formulario actualizado para la aplicación del impuesto de salida. Además del artículo 6 de la Ley Fiscal Exterior alemana (AStG), el formulario incorpora la tributación de determinadas participaciones en fondos de inversión y fondos especiales introducida por la Ley Fiscal Anual de 2024.
El formulario se aplica a diferentes grupos de casos. Entre ellos figuran los supuestos del artículo 6 de la AStG producidos desde el 1 de enero de 2022 y los casos de los artículos 19(3) o 49(5) de la Ley del Impuesto sobre Inversiones (InvStG) producidos desde el 1 de enero de 2025.
Son especialmente importantes los plazos de declaración asociados. Para los casos sujetos al artículo 6 de la AStG desde 2022 y para las participaciones afectadas en fondos de inversión desde 2025, generalmente debe confirmarse cada año, a más tardar el 31 de julio, el domicilio y que las participaciones continúan siendo atribuibles al contribuyente. Para determinados casos anteriores, hasta finales de 2021, continúa aplicándose el plazo del 31 de enero.
No presentar la confirmación anual puede tener consecuencias importantes. Según las instrucciones del Ministerio, en los casos más recientes supone la finalización del aplazamiento o pago fraccionado. El impuesto pendiente puede entonces vencer en el plazo de un mes.
El impuesto de salida alemán no afecta automáticamente a todas las personas que abandonan Alemania. Su aplicación depende, entre otros factores, del tipo y volumen de las participaciones empresariales o en fondos de inversión y de los requisitos establecidos por la legislación.
Relevancia: Quienes abandonen Alemania de forma permanente y posean participaciones empresariales importantes o determinadas inversiones en fondos deberían comprobar antes de mudarse si están sujetos al impuesto de salida. Si ya existe un aplazamiento o pago fraccionado, es especialmente importante cumplir las obligaciones anuales de declaración.
